近日， 有客戶問(wèn)：給某客戶開(kāi)了12張發(fā)票，全部被退回，理由竟是開(kāi)票人是管理員可不可以？要不要退回重開(kāi)？
我們先來(lái)看看稅法上的規(guī)定：
文件中規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括開(kāi)票人。
同時(shí)，該文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票填寫內(nèi)容要齊全、真實(shí)。
何為內(nèi)容真實(shí)？簡(jiǎn)單說(shuō)：誰(shuí)開(kāi)票，寫誰(shuí)名。
那收到開(kāi)票人為管理員的發(fā)票，能報(bào)銷嗎？要不要退回？
《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號(hào)）的第十二條規(guī)定，
購(gòu)買方拒收發(fā)票的情形中不包括：開(kāi)票人是管理員。
有些人看到這，開(kāi)始暈了，說(shuō)了半天了，開(kāi)票人到底能不能是管理員？
在這我只能說(shuō)，
銷貨方：“開(kāi)票人可不可以填管理員？” 答：“不可以！”
根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，開(kāi)票內(nèi)容必須齊全、真實(shí)。
購(gòu)貨方：“收到開(kāi)票人是管理員的發(fā)票，可以報(bào)銷入賬嗎？” 答：“可以！”
根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買方拒收發(fā)票的情形中沒(méi)有規(guī)定開(kāi)票人不能是管理員。
這個(gè)其實(shí)也好理解，購(gòu)買方無(wú)法判斷開(kāi)票人的真實(shí)性，總不能每收到一張發(fā)票就要看眼身份證吧，退一萬(wàn)步講，說(shuō)不定還真有一個(gè)叫管理員的人在當(dāng)財(cái)務(wù)開(kāi)票呢。
其實(shí)，也不用為了這個(gè)問(wèn)題庸人自擾，銷售方誰(shuí)開(kāi)票就填誰(shuí)的名就行，正當(dāng)業(yè)務(wù)怕什么？對(duì)于不正規(guī)的違法的業(yè)務(wù)，即使你填了管理員，稅務(wù)局也有的是法子找到你。
對(duì)于購(gòu)買方更不用擔(dān)心了，只要發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，該入賬的入賬，該抵扣的抵扣。
建議銷售方，為了避免被退票的風(fēng)險(xiǎn)，還是規(guī)規(guī)矩矩填寫開(kāi)票人。
開(kāi)票人和復(fù)核人為同一人
發(fā)票必須退回？
近日，廣東省稅務(wù)局對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了明確的答復(fù):
稅法上對(duì)收款人、開(kāi)票人和復(fù)核人是否能為同一人沒(méi)有相關(guān)的文件規(guī)定，但同時(shí)，發(fā)票的填開(kāi)應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原則上復(fù)核人和開(kāi)票人不應(yīng)為同一人，開(kāi)票人、復(fù)核人、收款人需要填寫真實(shí)有效的姓名。
之前，惠城稅務(wù)局也對(duì)此問(wèn)題做出了明確答復(fù)：
因此，稅法上沒(méi)有規(guī)定開(kāi)票人和復(fù)核人必須是同一人。
回到實(shí)務(wù)中，很多小公司，整個(gè)財(cái)務(wù)工作，從出納、記賬到開(kāi)發(fā)票、報(bào)稅都是一個(gè)人，還要求開(kāi)票人和復(fù)核人不能為同一人，明顯不符合實(shí)際情況。
建議：有條件的公司還是規(guī)范發(fā)票開(kāi)具流程，設(shè)立發(fā)票的復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致虛開(kāi)發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致的虛開(kāi)發(fā)票。
會(huì)計(jì)收到這15種發(fā)票
不能報(bào)銷！一律退回！
注意了！會(huì)計(jì)收到這15種發(fā)票不能報(bào)銷，必須退回！
一、沒(méi)有交易，完全虛開(kāi)的發(fā)票
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十二條規(guī)定：
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
1.為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
2.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
二、未正確填開(kāi)購(gòu)貨方全稱的發(fā)票
根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定：
納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
三、未按規(guī)定填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
按照《稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）條規(guī)定：
自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
四、原省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊版發(fā)票
《稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）第六條規(guī)定：
新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。
五、發(fā)票“備注欄”填寫不符合規(guī)定
以下信息為備注欄必備信息，備注欄缺失的，退回重開(kāi)！
六、未按規(guī)定要求開(kāi)具的成品油發(fā)票
《稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))條規(guī)定：
所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
4.成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角沒(méi)有打印“成品油”字樣，說(shuō)明發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的，不能報(bào)銷！
5.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
七、沒(méi)有加蓋發(fā)票專用章
蓋章要求及注意要點(diǎn)全在這里
我是發(fā)票專用深圳注冊(cè)公司首選恒誠(chéng)信章
發(fā)票專用章：加蓋不清重復(fù)加蓋，能不能正常使用？
《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）：
統(tǒng)一了發(fā)票專用章的樣式，詳細(xì)規(guī)定了發(fā)票專用章啟用時(shí)間。
按照規(guī)定，發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能報(bào)銷。
注意：
通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名，不用再加蓋發(fā)票專用章
八、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證
《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條、第七條規(guī)定：
生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(簡(jiǎn)稱“代辦退稅專用發(fā)票”)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
九、單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范
《稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第三條規(guī)定：
單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
十、多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范
《稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第四條規(guī)定：
支付機(jī)構(gòu)向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署惠州協(xié)議的特約商戶購(gòu)買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
十一、適用稅率選擇錯(cuò)誤的
比如銷售貨物，卻把稅率選為6%，比如免稅發(fā)票卻把率開(kāi)成0%，等等這屬于不合規(guī)發(fā)票，退回重開(kāi)。
十二、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費(fèi)品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
《稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條規(guī)定：
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
十三、未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))第三條規(guī)定：
自2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過(guò)戶手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
十四、專用發(fā)票壓線錯(cuò)格，票面信息項(xiàng)目不全或者不清晰
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定：
專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
……
對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。
十五、涂改票面信息發(fā)票
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)政部令第98號(hào)2019年修訂）第四十九條規(guī)定：
原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。
