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鐵路運(yùn)輸增值稅稅率是多少？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:45

對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)，在提供運(yùn)輸服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何規(guī)定適用稅率？

鐵路運(yùn)輸增值稅稅率。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，增值稅稅率為:

(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，稅率為17%。

(二)提供運(yùn)輸服務(wù)和郵政服務(wù)的，稅率為11%。

(3)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

(四)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)稅率為零。

第十三條規(guī)定增值稅稅率為3%。

此外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))，自2018年5月1日起，納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物，適用原17%和11%的稅率，稅率分別調(diào)整為16%和10%。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售或進(jìn)口貨物。如果原稅率為16%，稅率將調(diào)整為13%；原稅率為10%的，稅率調(diào)整為9%。

因此，鐵路運(yùn)輸增值稅稅率為9%。

火車票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得表明旅客身份信息的鐵路客票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值÷(1+9%)×9%。

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