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增值稅滯納金如何計算？怎么做賬？

更新時間：2021-10-09 14:30:52

企業在生產經營過程中，銷售商品或者發生修理修配勞務時，應當按照規定就實現的增值額繳納相應的增值稅。逾期不繳納的，除補繳稅款外，還應當繳納滯納金。增值稅滯納金如何計算？怎么做賬？

增值稅滯納金的計算方法。

政策依據:

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條規定:“納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從補繳稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

因此，滯納金主要針對未在規定時間內繳納稅款的納稅人，按照逾期天數增加一定比例的滯納金。

附加滯納金的起止時間為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定確定的納稅期限屆滿后的次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止(含節假日)。

滯納金的計算公式:

應付滯納金=滯納金×逾期天數×0.5‰。

當稅務機關發現納稅人有以前納稅期未繳納的稅款時，應如何收取滯納金？重點是明確附加滯納金的起止期限。

計算起始時間為納稅人根據相關稅種的實體法應納稅期屆滿后的次日。該開始時間不會因稅務檢查而改變。如果納稅人在此期限后未能繳納稅款，則意味著稅款已被延遲繳納。計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當天，而不是稅務處理決定送達或出具的當天。

此外，附加稅滯納金按照《稅收征管法》的規定執行，不適用《行政強制法》中“罰款或者滯納金的數額不得超過金錢給付義務的數額”的規定，不存在是否超過稅收本金的問題。滯納金超過稅收本金的，仍按稅收征管法的規定征收。

增值稅滯納金的會計分錄。

計入營業外支出的滯納金會計處理:

借款:營業外支出。

貸款:銀行存款。

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