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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如果馬上開征增值稅要不要繳納企業所得稅？
更新時間：2021-10-05 22:16:32

按需繳納增值稅是會計核算中常見的問題。按需征稅本質上是一種特殊的減免稅方式，是指稅務機關將已申請的增值稅收入立即返還給納稅人的一種稅收優惠。本文將介紹是否按需繳納增值稅的企業所得稅，以便跟隨定頂鳥一起了解。



增值稅即征即退是否需要繳納企業所得稅？


答:可按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費和政府性基金有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕151號)的有關規定辦理。財政資金是指企業從政府及其有關部門獲得的財政補貼、補貼、貸款利息補貼等專項財政資金。包括直接減免增值稅和各種稅，如立即退稅、先退稅、先退稅。


同時，根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于特殊用途財政資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)的有關規定， 企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應當計入收入總額的財政資金，同時符合下列三個條件的，可以視為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除:


1.企業能夠提供指定資金專項用途的資金撥付文件；


2.撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；


3.企業應當將資金和資金產生的費用分別核算。


綜上所述，增值稅即征即退是一種財政資金，在計算應納稅所得額時可視為不征稅收入，但由此產生的支出不允許稅前扣除。


不符合上述財稅〔2011〕70號文件規定的三個條件的，繳納企業所得稅。


征收的增值稅立即退還是政府補貼嗎？


答:增值稅即征即退屬于政府補貼，因為政府已經按照即征即退的方式將稅款返還給企業，即企業從政府無償取得資產。


我們來看看政府補貼的含義:政府補貼是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府資本投資。


綜上所述，政府補貼具有無償性和企業直接從政府獲取資產的特點，而增值稅即征即退恰恰體現了這些特點，因此增值稅即征即退屬于政府補貼。


增值稅即征即退的會計處理？


1.按正常銷售額，確認收入。


借:銀行存款或應收賬款。


貸款:主營業務收入。


應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。


2.繳納增值稅時。


本月到期的增值稅:


借:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)。


貸款:銀行存款。


本月提交前一段時間內未繳納的增值稅:


借:應付稅款-未付增值稅。


貸款:銀行存款。


3.提取應收增值稅。


借款:其他應收款。


貸款:營業外收入-政府補貼。


4.收到增值稅退款。


借:銀行存款。


貸方:其他應收款。


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