公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅？個人和企業(yè)有什么差別？
一、“居民企業(yè)”股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅？
按照國稅函〔2010〕79號《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。居民企業(yè)以實際注冊登記地為納稅地點，繳納企業(yè)所得稅。
二、“非居民企業(yè)”股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅？
1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所由實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。這種情況下非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得自行申報繳納所得稅，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務機關(guān)的共同把上級稅務機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳?？劾U義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)申報和解繳代扣稅款?？劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，向所得發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納未扣繳稅款。
3、如股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合財稅〔2009〕59號《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》中規(guī)定的條件，非居民企業(yè)選擇特殊性稅務處理的，應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進行備案。
三、“自然人”股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅？
按照國家稅務總局2014年第67號國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告，個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
(一)出售股權(quán)；
(二)公司回購股權(quán)；
(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
(四)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；
(五)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；
(六)以股權(quán)抵償債務；
(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)。
