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增值稅抵扣和增值稅抵扣的概念和區(qū)別

更新時間：2022-08-05 14:15:30

增值稅抵扣和增值稅抵扣都與繳納增值稅有關(guān)，但不是一回事。

　　增值稅抵扣概念

增值稅抵扣是針對一般納稅人的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理勞務(wù)或者銷售不動產(chǎn)等勞務(wù)時，可以將購買貨物或者勞務(wù)時取得的有效增值稅抵扣憑證的進項稅額，從按照其收入計算的銷項稅額中扣除，計算繳納增值稅。銷項稅抵扣進項稅就是增值稅抵扣。

抵扣必須與有效的增值稅抵扣憑證和后續(xù)稅額相關(guān)。現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅抵扣憑證有哪些？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十六條規(guī)定，增值稅抵扣憑證是指：

1.增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)；

2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

4.完稅憑證。

2016年8月3日財政部

中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》號(財稅〔2016〕86號)規(guī)定：自2016年8月1日起，一般納稅人繳納道路、橋梁、閘門通行費，暫用取得的收費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)，可以抵扣增值稅；文件執(zhí)行停止時間待定。

根據(jù)此規(guī)定，暫多一張增值稅抵扣憑證：

5、符合條件的路橋及閘口通行費發(fā)票。

企業(yè)只有合法取得上述幾種票據(jù)，才能按規(guī)定計算進項稅和抵扣增值稅，也就是說，只有上述票據(jù)才是合法的增值稅抵扣憑證。

　　增值稅抵減概念

增值稅抵扣適用于所有納稅人，無論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。增值稅抵扣是指國家制定的相應(yīng)稅收政策，允許企業(yè)在申報繳納增值稅時，將企業(yè)的一定費用從應(yīng)繳納的增值稅中扣除。

政策：納稅人購買的稅控專用設(shè)備和納稅人支付的服務(wù)費為增值稅抵扣項目。

參考《財稅〔2012〕15號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》。

增值稅抵扣和增值稅抵扣的區(qū)別

1.增值稅抵扣，必須取得增值稅抵扣憑證，企業(yè)根據(jù)取得的增值稅抵扣憑證和收入對應(yīng)的銷項稅額計算應(yīng)納稅額；增值稅抵扣，必須取得符合抵扣要求的專用票據(jù)，并相應(yīng)抵扣應(yīng)繳納的增值稅；

2.增值稅抵扣只針對普通納稅人；增值稅抵扣，小規(guī)模納稅人和一般納稅人都可以享受；

3.增值稅抵扣，只要企業(yè)取得合法的增值稅抵扣憑證，就可以合法抵扣；增值稅抵扣有詳細嚴格的規(guī)定。

例如，對于特殊控制設(shè)備，只允許沖減第一次采購，不允許沖減第二次采購。

4.增值稅抵扣，計算出的可抵扣稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)”；增值稅抵扣，允許抵扣的稅種，一般納稅人抵扣“應(yīng)交稅金-本月未交增值稅”或“應(yīng)交稅金-簡易計稅”；小規(guī)模納稅人沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”。

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